Rachat du 3e pilier A : combler ses lacunes pour réduire ses impôts

Ce qui change

Jusqu’ici, une année sans versement complet au pilier 3a était perdue : le montant non versé et la déduction fiscale correspondante disparaissaient au 1er janvier suivant. Ce n’est plus le cas depuis le 1er janvier 2026. Il est désormais possible de racheter rétroactivement les lacunes de cotisation à partir de l’année 2025, dans un délai de dix ans, et de déduire le montant de son revenu imposable l’année du versement.

La mesure n’a pas d’effet sur le passé lointain : si vous n’avez pas cotisé le maximum en 2024 ou avant, ces années ne peuvent pas être rattrapées. En 2026, seule la lacune 2025 est donc rachetable.

Les conditions

Le rachat est soumis à des conditions cumulatives :

• Revenu AVS : avoir perçu un revenu soumis à l’AVS à la fois l’année de la lacune et l’année du rachat.
• Année en cours d’abord : avoir déjà versé, ou prévoir de verser, le montant maximal de l’année fiscale en cours.
• Délai de dix ans : une lacune 2025 peut être comblée jusqu’en 2035, une lacune 2027 jusqu’en 2037.
• Pas de retrait anticipé effectué depuis le 1er janvier 2025.
• Âge : ne pas avoir atteint 70 ans au moment du rachat.

Le plafond

Le total des rachats d’une année ne peut pas dépasser le petit montant maximal 3a, soit 7’258 CHF en 2026. Ce plafond s’applique à tous les statuts, salariés comme indépendants.

Ce montant vient en plus de la cotisation ordinaire. Un salarié affilié à une caisse de pension peut ainsi, en 2026, verser jusqu’à 7’258 CHF pour 2026 et jusqu’à 7’258 CHF supplémentaires au titre de 2025, soit une déduction potentielle doublée.

Plusieurs années peuvent être rattrapées la même année, par exemple 2025 et 2026 en 2027, mais un seul rachat est admis par année de cotisation et une demande distincte doit être déposée pour chacune.

Le piège : le rachat partiel

Une lacune ne se rachète qu’une fois. Si vous avez une lacune de 7’258 CHF pour 2025 et n’en comblez que 4’000 CHF en 2026, les 3’258 CHF restants sont définitivement perdus. Il faut donc calibrer le montant avant de verser, pas après.

L’intérêt fiscal

Chaque franc racheté est déduit du revenu imposable l’année du versement, au taux marginal. Pour un contribuable valaisan à revenu moyen à élevé, l’économie cumulée (IFD, impôts cantonal et communal) peut représenter une part substantielle du montant versé.

Le rachat est d’autant plus intéressant qu’il peut être piloté : rien n’oblige à combler une lacune l’année suivante. Pendant dix ans, vous pouvez choisir l’année où votre taux marginal est le plus élevé (bonne année d’activité, bonus, revenu exceptionnel) pour maximiser la déduction.

Deux limites à garder à l’esprit :

• Le capital sera imposé au retrait, à un taux réduit mais non nul ; l’échelonnement des retraits sur plusieurs comptes reste pertinent.
• L’argent est bloqué jusqu’à la retraite, sauf cas de retrait anticipé légaux (logement, indépendance, départ définitif).

Rachat 3a ou rachat LPP ?

Les deux sont complémentaires. Le rachat LPP concerne le 2e pilier et peut couvrir des années bien antérieures à 2025, alors que le rachat 3a reste limité aux lacunes depuis 2025. L’arbitrage dépend du potentiel de rachat LPP, des règles de la caisse, de l’horizon de retraite et du besoin de liquidités.

À faire avant le 31 décembre 2026

1. Vérifier vos versements 3a 2025 et calculer la lacune exacte.
2. Compléter le versement ordinaire 2026.
3. Déposer la demande de rachat auprès de votre fondation 3a (délais internes souvent en novembre).
4. Arbitrer entre rachat immédiat et report sur une année à taux marginal plus élevé.

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Informations fournies à titre indicatif, état au 25 septembre 2026. Montants maximaux sujets à adaptation annuelle.